各省、自治區(qū)、直轄市總工會,各全國產(chǎn)業(yè)工會,中央和國家機關(guān)工會聯(lián)合會,全總各部門、各直屬單位:
《中國工會審計條例》已經(jīng)第十七屆中華全國總工會黨組第149次會議審議通過,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
中華全國總工會
2023年3月10日
中國工會審計條例
第一章 總 則
第一條 為加強黨對工會審計工作的領(lǐng)導(dǎo),規(guī)范工會審計行為,提高工會經(jīng)費使用效益,維護工會資產(chǎn)安全,根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國審計法》和 《中國工會章程》,制定本條例。
第二條 工會堅持經(jīng)費獨立原則,依法建立對工會經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理等全部經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督制度。
第三條 工會審計是指各級工會經(jīng)費審查委員會 (以下簡稱經(jīng)審會)在同級工會黨組織領(lǐng)導(dǎo)下,依照法律法規(guī)和《中國工會章程》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序,對工會財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等全部經(jīng)濟活動實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議的活動。
同級工會未建立黨組織的,其經(jīng)審會接受所在單位隸屬的黨組織領(lǐng)導(dǎo),向所在單位隸屬的黨組織報告審計工作。
第四條 工會審計實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級負(fù)責(zé)、下審一級的工作體制。工會審計的制度和辦法由中華全國總工會統(tǒng)一制定。
第五條 工會審計遵循依法審計、服務(wù)大局、突出重點、注重實效的工作方針。
第六條 經(jīng)審會依照法律法規(guī)和 《中國工會章程》獨立履行審計監(jiān)督職責(zé),被審計單位及其有關(guān)人員不得拒絕和阻礙工會審計人員履行職責(zé),不得打擊報復(fù)工會審計人員。
第七條 工會審計人員在辦理審計事項中,應(yīng)當(dāng)恪守國家審計準(zhǔn)則規(guī)定的嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密等基本審計職業(yè)道德和審計紀(jì)律。
第八條 經(jīng)審會的審計結(jié)果作為同級工會、上級工會及其有關(guān)部門評選先進和工作考核的重要依據(jù)。
第九條 工會審計應(yīng)當(dāng)接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章 工會審計機構(gòu)和人員
第十條 經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉產(chǎn)生。
第十一條 經(jīng)審會向同級工會會員大會或者會員代表大會負(fù)責(zé)并報告工作;大會閉會期間,向同級工會委員會負(fù)責(zé)并報告工作。上級經(jīng)審會對下級經(jīng)審會進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督考核。
經(jīng)審會定期向同級工會黨組織報告審計工作。
第十二條 經(jīng)審會委員由政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、具有相關(guān)專業(yè)知識的工會干部和會員擔(dān)任并經(jīng)民主選舉產(chǎn)生。
縣級以上工會經(jīng)審會委員人數(shù)不少于同級工會委員會委員人數(shù)的20%,最低不少于5人;基層工會經(jīng)審會委員人數(shù)一般3至11人。經(jīng)審會委員中具有審計、財會專業(yè)知識的人員不少于三分之二。
第十三條 工會主席、分管財務(wù)和資產(chǎn)的副主席、工會財務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員,不得擔(dān)任同級工會經(jīng)審會委員。
第十四條 全國總工會和省、自治區(qū)、直轄市總工會以及獨立管理經(jīng)費的全國產(chǎn)業(yè)工會經(jīng)審會,應(yīng)當(dāng)設(shè)置常務(wù)委員會。
第十五條 全國總工會經(jīng)審會委員實行替補制。各級地方總工會、獨立管理經(jīng)費的產(chǎn)業(yè)工會和機關(guān)工會聯(lián)合會經(jīng)審會委員也可以實行替補制。
第十六條 全國總工會、各級地方總工會、獨立管理經(jīng)費的產(chǎn)業(yè)工會和機關(guān)工會聯(lián)合會的經(jīng)費審查委員會辦公室(以下簡稱經(jīng)審辦),作為經(jīng)審會的日常工作機構(gòu),承擔(dān)工會經(jīng)費審查審計監(jiān)督工作。
第十七條 工會應(yīng)當(dāng)建設(shè)信念堅定、為民服務(wù)、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、敢于擔(dān)當(dāng)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍。
經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)加強對審計人員遵守法律法規(guī)和履行職責(zé)情況的監(jiān)督,督促審計人員依法履職盡責(zé)。
第十八條 工會審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識和職業(yè)能力。
第十九條 經(jīng)審會根據(jù)工作需要,可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計;可以聘請具有審計、財會等專業(yè)資格和職業(yè)能力的人員參與審計工作。
經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)加強對外聘社會中介機構(gòu)和人員的指導(dǎo)檢查、監(jiān)督評價和質(zhì)量控制,對審計方案、審計工作底稿、審計報告等進行審核,根據(jù)審計工作完成情況,建立考評和退出機制。
第二十條 工會審計人員不得從事可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作,不得參與、干預(yù)、插手被審計單位及其相關(guān)單位的經(jīng)濟管理活動;在辦理審計事項中,與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避;對在履行職責(zé)中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息,應(yīng)當(dāng)予以保密,不得泄露或者向他人非法提供。
第三章 工會審計職責(zé)
第二十一條 經(jīng)審會對本級工會及其所屬企事業(yè)單位和下一級工會的下列事項進行審計:
(一)貫徹落實黨和國家相關(guān)重大經(jīng)濟社會政策措施以及全國總工會決策部署情況;
(二)與經(jīng)濟活動有關(guān)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況;
(三)經(jīng)費預(yù)算編制和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、決算草案以及其他財務(wù)收支情況;
(四)經(jīng)費計提和撥繳情況;
(五)專項資金物資的籌措、撥付、管理和使用情況;
(六)資產(chǎn)的管理、使用和處置情況;
(七)本級工會及其所屬企事業(yè)單位建設(shè)項目情況;
(八)本級工會及其所屬企事業(yè)單位對外投資情況;
(九)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況;
(十)經(jīng)費使用效益和資產(chǎn)經(jīng)營效益情況;
(十一)撤并時的財務(wù)清算情況;
(十二)工會管理和委托其他單位管理的社會捐贈資金、各類基金的收支情況;
(十三)其他需要審計的有關(guān)事項。
以上事項,必要時可以進行延伸審計。
第二十二條 經(jīng)審會對本級工會預(yù)算執(zhí)行情況要每年審計,對下一級工會預(yù)算執(zhí)行情況的審計至少在本屆任期內(nèi)全覆蓋。
經(jīng)審會對涉及本地區(qū)本產(chǎn)業(yè)本系統(tǒng)全局的重大項目,有權(quán)統(tǒng)一組織開展跨層級、跨區(qū)域?qū)徲嫽蛘邔ｍ棇徲?/span>。
第二十三條 經(jīng)審會接受本級工會干部管理部門的書面委托,對本級工會內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計。
經(jīng)審會實施經(jīng)濟責(zé)任審計時,參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定。
第二十四條 經(jīng)審會可以對被審計單位依法依規(guī)應(yīng)當(dāng)接受審計的事項進行全面審計,也可以對其中的特定事項進行專項審計或者專項審計調(diào)查。
第二十五條 上級經(jīng)審會對其審計職責(zé)范圍內(nèi)的審計事項,可以授權(quán)下級經(jīng)審會進行審計。
下級經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)配合協(xié)助上級經(jīng)審會開展各項審計工作。
第四章 工會審計權(quán)限
第二十六條 經(jīng)審會有權(quán)要求被審計單位提供財務(wù)、會計資料以及與財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料,包括電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。
被審計單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負(fù)責(zé),并作出書面承諾。
經(jīng)審會對取得的資料進行綜合分析,需要向被審計單位核實有關(guān)情況的,被審計單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
第二十七條 經(jīng)審會進行審計時,有權(quán)檢查被審計單位的財務(wù)、會計資料以及與財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料和資產(chǎn),有權(quán)檢查被審計單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟性,被審計單位不得拒絕。
第二十八條 經(jīng)審會進行審計時,有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位、部門和個人進行調(diào)查和詢問,并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位、部門和個人應(yīng)當(dāng)配合、協(xié)助經(jīng)審會工作,如實向經(jīng)審會反映情況,提供有關(guān)證明材料。
第二十九條 經(jīng)審會進行審計時,經(jīng)經(jīng)審會主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),有權(quán)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的財務(wù)、會計資料以及與財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料,采取暫時封存的措施。
第三十條 經(jīng)審會進行審計時,有權(quán)對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告,經(jīng)同意作出臨時制止決定。
經(jīng)審會有權(quán)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議。
第三十一條 經(jīng)審會有權(quán)對審計結(jié)果以適當(dāng)方式進行通報。
經(jīng)審會有權(quán)對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員,給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。
經(jīng)審會對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和個人,可以向單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人提出表彰建議。
第三十二條 經(jīng)審會對審計中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費等問題,以及被審計單位經(jīng)濟運行中存在的重大風(fēng)險隱患,有權(quán)向同級工會黨組織、工會委員會和上一級經(jīng)審會報告。
第五章 工會審計程序
第三十三條 經(jīng)審會根據(jù)同級工會委員會的工作部署和上級經(jīng)審會的要求,制訂年度審計工作計劃。
第三十四條 經(jīng)審會根據(jù)年度審計工作計劃,確定審計項目,成立審計組,制訂審計實施方案。
審計組審計人員不得少于2人,實行審計組組長負(fù)責(zé)制。
第三十五條 經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前,向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況,報經(jīng)審會主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,可以直接持審計通知書實施審計。
第三十六條 審計人員通過審查財務(wù)、會計資料,查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和信息系統(tǒng),向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計,取得審計證據(jù),做好審計記錄,編制審計工作底稿。
向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時,審計人員應(yīng)當(dāng)不少于2人。
第三十七條 審計組對審計事項實施審計后,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度作出審計評價,對需要整改的事項提出審計意見和建議,形成審計組的審計報告,并征求被審計單位的意見。
第三十八條 被審計單位自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M回復(fù)書面意見,逾期不回復(fù)的,視同無異議。
第三十九條 經(jīng)審會審核審計組的審計報告、研究被審計單位的書面意見后,出具經(jīng)審會的審計報告,對違反財經(jīng)法律法規(guī)的行為在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定,并將經(jīng)審會的審計報告或者審計決定送達(dá)被審計單位。審計決定自送達(dá)之日起生效。
第四十條 被審計單位自收到經(jīng)審會的審計報告或者審計決定之日起30日內(nèi),將整改落實情況書面報告給出具審計報告或者審計決定的經(jīng)審會。
第四十一條 被審計單位或者相關(guān)責(zé)任人員對經(jīng)審會作出的審計決定不服的,自收到審計決定之日起60日內(nèi),可以向出具審計決定的上一級經(jīng)審會書面申請復(fù)審。上一級經(jīng)審會自收到書面復(fù)審申請之日起60日內(nèi),應(yīng)當(dāng)作出復(fù)審決定。復(fù)審期間執(zhí)行原審計決定。
第四十二條 經(jīng)審會發(fā)現(xiàn)下一級經(jīng)審會作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定或者有重大錯誤的,應(yīng)當(dāng)責(zé)成下一級經(jīng)審會予以變更或者撤銷,必要時可以直接作出變更或者撤銷決定。
第四十三條 經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改監(jiān)督檢查機制,對被審計單位進行審計回訪,督促其落實整改意見,執(zhí)行審計決定。
審計組在審計實施過程中,應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。
經(jīng)審會在出具審計報告、作出審計決定后,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況。對于定期審計項目,經(jīng)審會可以結(jié)合下一次審計,檢查或者了解被審計單位的整改情況。
第四十四條 經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)每年向同級工會黨組織和工會委員會報告審計結(jié)果和整改落實情況。
第四十五條 經(jīng)審會對辦理的審計項目、專項審計調(diào)查、審計復(fù)審、審計整改監(jiān)督檢查等,按照工會審計業(yè)務(wù)公文處理規(guī)定和審計檔案管理規(guī)定建立檔案。
第六章 工作保障
第四十六條 各級工會領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)自覺接受審計監(jiān)督,支持經(jīng)審會和工會審計人員依法獨立履行職責(zé)。
第四十七條 各級工會黨組織應(yīng)當(dāng)建立健全黨領(lǐng)導(dǎo)工會經(jīng)審工作機制,各級工會黨組織、領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)定期聽取經(jīng)審會的審計工作匯報,加強對經(jīng)審工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。
第四十八條 被審計單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人。各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制,對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議,被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改,并將整改結(jié)果書面報告經(jīng)審會。
第四十九條 各級工會對經(jīng)審會審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題,應(yīng)當(dāng)及時分析研究,制定和完善相關(guān)管理制度,建立健全內(nèi)部控制措施。
第五十條 經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)建立審計事項移交制度,依法依規(guī)移交應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門 (單位)處理、糾正或者追究有關(guān)單位、人員責(zé)任的事項,有關(guān)部門 (單位)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)及時作出決定,并將結(jié)果書面反饋經(jīng)審會。
經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合。
各級工會應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲工會干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。
第五十一條 各級工會對經(jīng)審會審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索,應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。
第五十二條 經(jīng)審會主任應(yīng)當(dāng)參加工會黨組會議、主席辦公會議、常委會議和研究工會重大經(jīng)濟活動的會議;經(jīng)審辦主任應(yīng)當(dāng)參加涉及工會經(jīng)費、資產(chǎn)和相關(guān)經(jīng)濟活動的會議。
第五十三條 各級工會應(yīng)當(dāng)為經(jīng)審會開展審計工作,提供必要的人力、物力、財力保障和工作條件,履行審計職責(zé)所需經(jīng)費,應(yīng)當(dāng)納入本級工會年度經(jīng)費預(yù)算。
第五十四條 各級工會應(yīng)當(dāng)加強工會審計人員隊伍建設(shè),落實經(jīng)審會主任任期培訓(xùn)制度和工會審計人員培訓(xùn)規(guī)劃,做好工會審計人員的配備、使用、考核和管理工作。
第五十五條 各級工會應(yīng)當(dāng)支持經(jīng)審會加強審計工作規(guī)范化建設(shè),健全審計工作運行機制,完善審計質(zhì)量評價體系。
各級工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)工會審計工作特點,完善工會審計人員考核評價制度,保障工會審計人員享有相應(yīng)的晉升、交流、任職、薪酬及相關(guān)待遇。
第五十六條 上級經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)加強對下級經(jīng)審會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作支持,對在工會審計工作中做出突出成績的單位和個人給予表彰和獎勵。
對連續(xù)多年在工會審計工作中作出突出成績的單位和個人,上級經(jīng)審會可以向下級工會黨組織、領(lǐng)導(dǎo)班子提出嘉獎、記功的建議。
第七章 相關(guān)責(zé)任
第五十七條 被審計單位有下列情形之一的,由單位黨組織、領(lǐng)導(dǎo)班子責(zé)令改正,并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理:
(一)拒絕接受或者不配合工會審計工作的;
(二)拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料,或者提供資料不真實、不完整的;
(三)拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的;
(四)整改不力、屢審屢犯的;
(五)違反國家規(guī)定或者工會內(nèi)部規(guī)定的其他情形。
第五十八條 經(jīng)審會和審計人員有下列情形之一的,由同級工會黨組織、領(lǐng)導(dǎo)班子對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理;涉嫌犯罪的,移送有關(guān)機關(guān)依法追究刑事責(zé)任:
(一)徇私舞弊、玩忽職守,給國家和工會造成重大損失的;
(二)隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的;
(三)泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的;
(四)利用職權(quán)謀取私利的;
(五)違反國家規(guī)定或者工會內(nèi)部規(guī)定的其他情形。
第五十九條 工會審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的,工會黨組織、領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)及時采取保護措施,并對相關(guān)責(zé)任人員進行處理;涉嫌犯罪的,移送有關(guān)機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第八章 附 則
第六十條 各級工會可以根據(jù)本條例制定具體實施辦法。
第六十一條 上級經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和督促下級經(jīng)審會執(zhí)行本條例,對下級經(jīng)審會執(zhí)行本條例的情況進行檢查。
第六十二條 本條例由中華全國總工會負(fù)責(zé)解釋。
第六十三條 本條例自發(fā)布之日起施行。中華全國總工會于2011年4月8日發(fā)布的 《中國工會審計條例》 (總工發(fā)〔2011〕27號)同時廢止。