為深入落實中央八項規(guī)定精神，促進各單位嚴肅財經(jīng)紀律，進一步規(guī)范財務(wù)管理，從源頭上防范違規(guī)違紀行為的發(fā)生，斬斷滋生不正之風(fēng)的通道。對財務(wù)報銷違規(guī)問題進行了集中治理，發(fā)現(xiàn)仍然存在一些違規(guī)違紀問題。
一、財務(wù)報銷違規(guī)問題 （一）財務(wù)票據(jù)及其附件仍有“殘缺不全” 1、使用非有效票據(jù)進行財務(wù)報銷。接收和使用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)及其他往來票據(jù)，使用如市場上購買的非稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票、盜版發(fā)票等網(wǎng)上不能查詢的票據(jù)和不按國稅、地稅、財政等各類票據(jù)用途和類別使用票據(jù)以及白條進行財務(wù)報銷。不僅規(guī)避了稅收，擾亂了票據(jù)管理秩序，掩蓋了支出事實，而且導(dǎo)致財務(wù)管理的混亂。 2、財務(wù)報銷票據(jù)要素難以完整規(guī)范。報銷無印章發(fā)票、報銷無使用單位“抬頭”的發(fā)票和報銷內(nèi)容不詳細發(fā)票等；報銷附件不齊全或無附件、支出理由不充足的票據(jù)，不能明白“支出了什么”和“為什么支出”；報銷業(yè)務(wù)與發(fā)票時間、或與其所附的附件時間或內(nèi)容或與票據(jù)領(lǐng)用單位、開票單位不一致、不對稱；財務(wù)報銷業(yè)務(wù)未能按照單位內(nèi)控制度管理程序和要求以及特殊的、重大的支出事項根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，進行必要審核審批等，影響了財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的真實性。 （二）各類違規(guī)支出行為仍然“屢禁不止” 1、發(fā)放補助補貼獎勵等“踩踏紅線”。 一是仍然存在發(fā)放政策不支持的補助補貼津貼獎勵等。仍有單位仍然踩著政策的紅線發(fā)放加班補助、值班補助、特崗津貼，超標準、超月份發(fā)放獎勵性工資或發(fā)放獎勵性工資沒有政策依據(jù)或政策依據(jù)不足等。 二是仍然存在自設(shè)名目發(fā)放補助補貼津貼獎勵等。還有單位仍然依據(jù)似是而非的依據(jù)和過去慣例，自設(shè)名目發(fā)放司機出車補助、課題獎勵、宣傳獎勵、檔案貢獻獎、論文獎、學(xué)校管理獎勵、教育培訓(xùn)獎勵、職稱培訓(xùn)和學(xué)歷培訓(xùn)補助等各類獎勵和補助。 2、報銷公務(wù)接待費“花樣百出”。 一是同城同區(qū)域公務(wù)接待開支。政策規(guī)定同城同區(qū)域內(nèi)的公務(wù)活動不得進行公務(wù)接待開支。仍然存在用同城或同區(qū)域單位公務(wù)活動聯(lián)系函堂而皇之的報銷公務(wù)接待費用問題。 二是異地公務(wù)接待開支。政策規(guī)定公務(wù)接待必須在本單位所在地進行，非本單位所在地，屬異地接待。有的單位報銷的公務(wù)接待費用看起來手續(xù)齊全，但其報銷的接待票據(jù)顯示是其他地方餐館或賓館。 三是無公函公務(wù)接待開支。有的單位無視相關(guān)規(guī)定，在沒有公務(wù)聯(lián)系函的情況下，仍然報銷公務(wù)接待開支。 四是無效公函接待開支。使用更改過公務(wù)活動人數(shù)或公務(wù)活動內(nèi)容等，如公務(wù)活動的時間、人員姓名等不詳細的公務(wù)聯(lián)系函，進行公務(wù)接待和財務(wù)報銷。 五是“一函多餐”式公務(wù)接待開支。政策規(guī)定，確因工作需要，接待單位可安排工作餐一次。因此，一項公務(wù)聯(lián)系活動只能接待工作餐一次。仍有單位報銷一項公務(wù)活動一張公函的多次公務(wù)接待費。 六是無審核審批公務(wù)接待開支。很多單位報銷的公務(wù)接待支出，缺少公務(wù)接待審批憑證。有的雖然有審批憑證，但憑證上包括接待對象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動項目、時間、場所、費用等總是會“缺斤少兩”。 七是超標準公務(wù)接待開支。公務(wù)接待超標準，主要是開支金額、陪客人數(shù)、接待場所和菜肴酒水等超政策規(guī)定標準。仍有單位超標準安排食宿、超人數(shù)作陪，甚至在高檔場所進行公務(wù)接待、消費高檔酒水和菜肴。 八是單位內(nèi)部食堂公務(wù)接待不規(guī)范。很多有內(nèi)部食堂的單位，在單位財務(wù)報銷公務(wù)接待費的，存在票據(jù)不正規(guī)，消費清單內(nèi)容不詳細，來客對象不真實，缺少公函、審批清單等問題。有的不直接在單位財務(wù)報銷公務(wù)接待費，而是轉(zhuǎn)移到單位食堂單獨設(shè)賬核算，單位每月固定向內(nèi)部食堂核撥經(jīng)費，規(guī)避了單位實際公務(wù)接待和開支金額情況。 3、報銷小車費、差旅費支出“霧里看花”。 一是大量油票報賬。小車費用開支，用油票報銷本屬正常，但借著本單位有小車用油，大量油票報銷小車費，缺少必要用車記錄、用油審核和耗油清單。 二是大量無“抬頭”油票報賬。使用無單位抬頭的油票報銷差旅費、小車費，甚至還使用柴油票報銷差旅費等，明顯支出業(yè)務(wù)不真實。 三是無事由的車票或油票報賬。用車票報銷差旅費應(yīng)該有差旅事由和差旅報銷審核審批，沒有事由的車票報銷，與套取資金沒什么區(qū)別。用油票報銷差旅費不符合政策規(guī)定。 四是城區(qū)交通費報銷不規(guī)范。政策規(guī)定，城區(qū)交通費是本著差旅活動的時間，限額包干使用。但財務(wù)報銷時“百花齊放”，有的用足額車票報銷，有的用乘車車票作附件足額領(lǐng)取費用，有的直接造表領(lǐng)取費用，有的甚至不按規(guī)定超標準超城區(qū)范圍報銷或領(lǐng)取城區(qū)交通費，造成城區(qū)交通費報銷的混亂。 五是超標準超范圍報銷差旅費。超限額標準報銷住宿費、超限額標準領(lǐng)取出差伙食補助；差旅統(tǒng)一安排食宿的仍然領(lǐng)取出差伙食補助和報銷住宿費，報銷超規(guī)定乘坐的交通工具費用；報銷的差旅費中含有如公務(wù)接待費等其他費用；報銷差旅費超越差旅人數(shù)、行程、時間等規(guī)定的范圍，甚至報銷繞道行程費用、景點進出口過路費等。 4、培訓(xùn)費、會議費支出“似是而非”。 一是報銷會議費、培訓(xùn)費無預(yù)算和決算。舉辦會議或培訓(xùn)應(yīng)該事前對其內(nèi)容、資金和場地、對象等都有計劃、安排和核算。有的單位直接場地租賃費、進餐費等報銷會議費或培訓(xùn)費，看不到其實際學(xué)習(xí)內(nèi)容、參加對象和人數(shù)、資金安排明細等。 二是會議費、培訓(xùn)費超預(yù)算支出時有發(fā)生。有的單位雖然舉辦了會議或培訓(xùn)，事前也有預(yù)算，但往往出現(xiàn)超預(yù)算行為。不管預(yù)算是多少，直接實報實銷開支的費用；參與人數(shù)與預(yù)算人數(shù)減少了、時間縮短了、程序減少了、場地變更了或未租用場地，仍然按預(yù)算報銷費用。 三是報銷會議費、培訓(xùn)費缺少審核審批等支出附件。相關(guān)附件應(yīng)該包括預(yù)算和計劃、事前報告、審核審批情況、相關(guān)協(xié)議、簽到情況、開支明細、事后費用決算以及相關(guān)程序?qū)徍藢徟闆r等。很多單位報銷的會議費或培訓(xùn)費要么缺少預(yù)算，要么缺少領(lǐng)導(dǎo)決策審批，要么缺少簽到情況，要么開支明細不完整等等，不一而足，嚴重影響費用報銷的真實性。 四是報銷與會議費、培訓(xùn)費無關(guān)的費用。有的單位要么把公務(wù)接待費、辦公用品支出等以會議費、培訓(xùn)費列支，要么把與其無關(guān)的不好支出的費用以會議費、培訓(xùn)費列支，要么虛構(gòu)一個會議或培訓(xùn)的內(nèi)容報銷費用等。 5、處置資產(chǎn)、購置費、維修費等報銷仍然“缺東少西”。 一是未履行政府采購和資產(chǎn)配置等程序。購置資產(chǎn)和勞務(wù)、各類維修等開支，應(yīng)該履行政府采購和資產(chǎn)配置審批程序。報銷購置費、維修支出，未履行政府采購程序，不實行定點采購或維修，想怎么購置就怎么購置，想到哪維修就在哪維修，容易形成權(quán)錢交易。 二是缺少“三重一大”等審核審批。很多的大額購置和維修支出，沒有經(jīng)過集體討論，支出缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，容易造成資金使用風(fēng)險。 三是事前報告不及時。處置資產(chǎn)、購置和維修支出事前必須進行預(yù)算和報告，缺少事前報告，致使相關(guān)監(jiān)管程序難以到位。特別是資產(chǎn)處置事前沒有報告，沒有按相應(yīng)的程序進行處置，甚至重大的處置也沒有進行公開拍賣，自行處置，容易造成資產(chǎn)、資金流失。購置和維修事前未經(jīng)報告直接進行財務(wù)報銷，會導(dǎo)致資產(chǎn)疏于監(jiān)管和重復(fù)維修等。 四是事后核算手續(xù)不完整。報銷處置資產(chǎn)、購置費和維修費，存在支出手續(xù)不完整的情況，要么缺少事前報告，要么缺少相關(guān)審核審批、要么缺少消費明細清單，要么缺少合同協(xié)議，要么報銷票據(jù)不正規(guī)等。 五是款項收支及時性、規(guī)范性不強。購置和維修的資金支付不及時或資金沒有直達供貨方或不能一事一結(jié)，使資金難以監(jiān)管。處置資產(chǎn)的資金收入入賬不及時或分批收入或形成應(yīng)收款等，導(dǎo)致使資金流失，容易形成“小金庫”。 6、辦公用品、資料費、電腦耗材支出“難以置信”。 一是支出附件難以支撐支出的真實性。相關(guān)的附件是證明支出業(yè)務(wù)真實性的重要依據(jù)。很多報銷的辦公用品支出，雖然有購買清單、發(fā)票等，但是缺少辦公用品領(lǐng)用或使用的記錄；報銷的資料費雖然有正規(guī)的發(fā)票，但是印制材料名稱、數(shù)量等明細清單不詳細或出現(xiàn)重復(fù)印制；報銷的電腦耗材支出，經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)更換重要耗材部件等，消費清單上的數(shù)量、金額也不規(guī)范。進行財務(wù)報銷時，大多沒有相應(yīng)合同或協(xié)議。 二是缺少嚴格的審核審批。進行財務(wù)報銷時，大多缺少事前審批或“一事一審批”、未履行政府采購程序或“三重一大”集體決策等審核審批，直接用票據(jù)及其清單作財務(wù)報銷依據(jù)，可信度不高。 三是支出監(jiān)管缺少必要的制度。從報銷的費用可以看出，對這些支出的監(jiān)管缺乏有效可行的制度，包括辦公用品的購置、審批、登記、領(lǐng)用、監(jiān)管，資料印制的審核審批、資料名稱、印制數(shù)量、登記和發(fā)放管理、監(jiān)管，電腦耗材的審核審批、耗用數(shù)量、耗用時間、登記管理、監(jiān)管等制度約束，不能有效地杜絕重復(fù)消費、多頭消費和利用這些支出套取資金的行為。 7、報銷各類勞務(wù)支出“真假難辨”。 一是聘用人員支出缺少必要的協(xié)議。用協(xié)議約定購買其勞務(wù)或服務(wù)的人員費用支出，不是簡單的票據(jù)報銷或單獨造表列支，應(yīng)該通過協(xié)議約定其服務(wù)行為、服務(wù)費用金額，再報銷支出。沒有協(xié)議，就找不到開支的依據(jù)。 二是臨時性勞務(wù)支出真假難分。有的單位聘請臨時勞務(wù)人員、臨時專家咨詢、一次性專家講課、一次性專家技術(shù)服務(wù)等，其費用支出大多是打條或造表報銷，沒有服務(wù)協(xié)議、沒有正規(guī)票據(jù)、沒有當(dāng)事人簽字、沒有正規(guī)結(jié)算依據(jù)、沒有實質(zhì)內(nèi)容說明等，讓人分不清其開支到底是否是真實。 三是發(fā)票及其附件難以真實完整。在各類勞務(wù)支出的報銷中，很少有正規(guī)的報銷票據(jù)及其相應(yīng)的附件說明，即使有相應(yīng)的協(xié)議、相應(yīng)的審核審批，沒有正規(guī)的票據(jù)，也難以進行正常的財務(wù)報銷。 8、計提和繳納公積金“沒有約束”。計提和繳納公積金應(yīng)該有相應(yīng)依據(jù)和標準，實際計提和繳納中，仍然存在一些問題。 一是計提公積金依據(jù)不足。很多單位在計提公積金時不是根據(jù)職工本人當(dāng)月工資總額來計提，而是依據(jù)上年度實際發(fā)放個人的全部工資及獎勵來計提，而其每個人上年度實際發(fā)放的全部工資總額未予以計算或核實作依據(jù)，這樣的籠統(tǒng)計提公積金，造成計提依據(jù)不充足。 二是超標準計提公積金。有的計提的個人公積金，大于按個人當(dāng)月工資總額的12%計提數(shù)，有的雖然是按個人上年度工資總額除以12個月計算計提，但未能標明上年度實際工資總額數(shù)。這模糊的計提方式，都有超標準計提公積金的可能。 三是超標準繳納公積金。既然存在超標準計提公積金，同時就存在超標準繳納公積金。 四是繳納公積金手續(xù)不完整。在繳納公積時，沒有相應(yīng)的繳納附件，看不到個人應(yīng)繳數(shù)和單位繳納數(shù)，多繳或少繳都難以證明。 （三）轉(zhuǎn)移單位行政支出“手法高明” 1、在專項資金中列支行政支出。專項資金是有專門用途的資金，它不能與行政經(jīng)費等同。有的單位在專項資金中列支“公務(wù)接待費”、“補助和津補貼”、“會議費”、“辦公費”等，不僅改變了專項資金的性質(zhì)和用途，而且還規(guī)避了公用經(jīng)費的實際開支情況。 2、轉(zhuǎn)移本單位行政支出。把應(yīng)該屬于本單位支出的行政費用轉(zhuǎn)嫁到其他部門。一是有的下屬單位比較多的部門或單位，為了減少或規(guī)避經(jīng)費支出，直接在下屬單位報銷屬于本單位行政支出費用。二是采取虛掛往來戶頭，在相關(guān)單位往來賬中虛掛債權(quán)債務(wù)，套取資金，報銷費用。三是通過與下屬單位往來結(jié)算，將屬于本單位結(jié)算的支出轉(zhuǎn)移到下屬單位開支。 （四）報銷嚴禁支出內(nèi)容的“時有發(fā)生” 根據(jù)中央“八項規(guī)定”精神和相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，明確了一些財務(wù)開支屬于嚴禁開支和報銷的。 1、公務(wù)接待支出“化整為零”或“化零為整”。在公務(wù)接待費支出報銷上，有的“化整為零”，怕接待金額超標，將大額開支拆分，降低金額分批次報銷，但是與公務(wù)接待函不對稱，暴露出了問題。有的“化零為整”，為逃避公務(wù)接待費用監(jiān)督檢查，將支出費用不一事一結(jié)，先消費再延期結(jié)賬，改頭換面報賬，導(dǎo)致檢查人員無法查清消費金額、招待次數(shù)、陪餐人數(shù)等。 2、報銷公務(wù)接待費中仍有“中餐飲酒”、“高檔酒水”、“香煙禮品”。仍然有單位違反中央“八項規(guī)定”等相關(guān)規(guī)定，在公務(wù)接待消費中，還存在中餐飲酒，晚餐接待中消費高檔酒水，消費清單中仍然能找到香煙、禮品的痕跡，并且都堂而皇之的報銷入賬。 3、仍然存在報銷花卉、水果、土特產(chǎn)等問題?；ɑ堋⑺?、土特產(chǎn)都是嚴禁開支的，但還是有單位報銷購買花卉、水果和土特產(chǎn)費用，是嚴重的違規(guī)支出行為。 4、在兼有娛樂消費的場所進行公務(wù)接待。有的單位有意在兼有娛樂消費的場所進行消費，混淆視聽。把娛樂消費當(dāng)招待費報銷，但是只要是消費清單上列示是娛樂消費，那就是違規(guī)。雖然有的把娛樂消費清單“改頭換面”，換成餐費清單，但有些消費內(nèi)容、金額不對稱，還是會暴露其違規(guī)行為。 5、報銷不屬本單位業(yè)務(wù)范圍的票據(jù)。有的單位為了幫助其他單位規(guī)避不好報銷的費用，雖然費用票據(jù)及其附件上標明了是其他單位的費用，但還是違規(guī)在本單位進行財務(wù)報銷。 （五）資產(chǎn)核算和監(jiān)管未完全執(zhí)行“規(guī)定動作” 資產(chǎn)的核算和監(jiān)管應(yīng)該有嚴格的手續(xù)和程序，但仍然存在核算和監(jiān)管的問題。 1、資產(chǎn)核算手續(xù)不完整。在建工程未按進度核算，工程發(fā)票及相關(guān)附件不齊全，未能按工程進度和合同要求核撥工程款。購置固定資產(chǎn)不同程度地存在著購置固定資產(chǎn)不納入政府采購程序，重大事項沒執(zhí)行“三重一大”相關(guān)政策。 2、各類資產(chǎn)管理不規(guī)范。多數(shù)單位只重視購置，不重視日常管理，資產(chǎn)核算分類不詳細、不齊全，缺少資產(chǎn)實物登記賬或臺賬；資產(chǎn)領(lǐng)用及保管沒有記錄，手續(xù)不完善，造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。 （六）報銷業(yè)務(wù)的財務(wù)核算“參差不齊” 1、不按規(guī)定的會計科目核算。有的單位不按會計制度設(shè)置和使用科目，或者自行設(shè)置科目。有的是為了規(guī)避某些開支，想“瞞天過海”，有意不按規(guī)定的科目進行財務(wù)核算。 2、核算分類不細致規(guī)范。很多單位一張記賬憑證進行多借多貸會計核算，包羅萬象，有現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬、支付往來賬、支付差旅費和公務(wù)招待費等事業(yè)支出的，胡子眉毛一把抓。不能做到所核算業(yè)務(wù)的一一對應(yīng)。 3、大量現(xiàn)金支付經(jīng)費開支?，F(xiàn)金結(jié)算開支的經(jīng)費支出，不能夠準確把握支出的時間節(jié)點和支出的具體環(huán)節(jié)，難以準確確定和核算經(jīng)費支出的真實性，現(xiàn)金開支經(jīng)費支出難以核查，不利于資金管理。 二、問題產(chǎn)生的原因 （一）相關(guān)的制度規(guī)定不完善。目前，有關(guān)財務(wù)報銷的相關(guān)制度、報銷規(guī)定和監(jiān)督機制還不完善。 一是盡管有關(guān)財務(wù)核算和管理方面的法規(guī)制度比較多，但是大多比較抽象，規(guī)定不夠具體。還沒有一整套的有關(guān)財務(wù)報銷的具體明細的管理辦法、指導(dǎo)意見和成型制度，在實際的財務(wù)報銷中都是“摸石頭過河”，不知道對與錯。 二是部門和單位沒有制訂一系列的財務(wù)管理規(guī)定，包括財務(wù)核算、內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)管的制度，或雖有制度，但制度設(shè)計不完善、不合理，不能很好地指導(dǎo)財務(wù)管理和核算。 三是缺乏制約的監(jiān)督機制。單位的財務(wù)長期沒有公開，也沒有內(nèi)部的審計檢查，所報銷的費用是不是合規(guī)，沒有得到相應(yīng)的驗證。 （二）相關(guān)人員法規(guī)意識不強。有些單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對財經(jīng)法規(guī)政策和規(guī)范財經(jīng)秩序的新要求認識不到位。特別是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對個人肩負的財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)認識不充分，或者因為不懂會計業(yè)務(wù)，把職責(zé)全部交給財務(wù)人員，對財務(wù)支出業(yè)務(wù)是否真實、手續(xù)是否齊全、程序是否到位、票據(jù)是否真實等失于監(jiān)督。財務(wù)人員沒有認真履行職責(zé)，對所報銷的支出內(nèi)容沒有按要求審核把關(guān)，聽之任之，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)報銷違規(guī)行為發(fā)生。 （三）相應(yīng)檢查處理處罰不夠。長期以來，對財務(wù)報銷行為的監(jiān)督檢查和處理處罰不到位，只重視對支出結(jié)果的監(jiān)管，不重視對支出行為及其相關(guān)內(nèi)容的監(jiān)督檢查，更沒進行大范圍的治理活動，導(dǎo)致財務(wù)報銷行為“百花齊放”。就是偶爾檢查出來了，也只是重視整改，沒有進行嚴格的處理處罰，對相關(guān)的責(zé)任人員也沒有進行追責(zé)問責(zé)。 三、規(guī)范財務(wù)報銷行為的建議 （一）完善相關(guān)法規(guī)和制度 1、完善相關(guān)管理規(guī)定。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定出臺相關(guān)的管理制度。一是根據(jù)現(xiàn)行的公務(wù)接待、差旅開支、補助補貼、獎金津貼、會議培訓(xùn)等系列管理制度，細化具體的、詳細的操作辦法，明確具體的規(guī)范，便于核算、操作和檢查。二是完善相關(guān)的財務(wù)報銷要求、報銷流程、報銷規(guī)定等，包括財務(wù)票據(jù)的管理和使用、票據(jù)附件的規(guī)范、審核審批的要求、監(jiān)管措施等，便于財務(wù)報銷和管理。 2、完善內(nèi)部監(jiān)管制度。建立一整套的涵蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和事項、業(yè)務(wù)票據(jù)的審核審批、資金的收付、財務(wù)核算和監(jiān)管到財務(wù)狀況公示公開的全過程的監(jiān)管制度，保證業(yè)務(wù)真實，資金收支安全、規(guī)范、合規(guī)及全程監(jiān)管到位。 3、完善監(jiān)管處理制度。整合多方檢查資源，切實加強紀檢監(jiān)察、審計檢查和財政監(jiān)督的監(jiān)督檢查力度，統(tǒng)一檢查和處理處罰的標準，使監(jiān)督檢查成為常態(tài)化的工作。對監(jiān)督檢查出來的問題，不僅要責(zé)令限期改正，接受相應(yīng)的處理處罰，而且還要建立“回頭看”的約束機制。同時對相關(guān)責(zé)任人員，進行追責(zé)問責(zé)，切實規(guī)范財務(wù)報銷行為。 （二）強化相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí) 加強法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和專業(yè)技能、程序規(guī)章的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升理論和業(yè)務(wù)水平。 1、集中開展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。對單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員進行理論教育、財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度的集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。通過學(xué)理論，轉(zhuǎn)變觀念，改進作風(fēng)；通過學(xué)法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，提升能力，提高素質(zhì)。熟練地掌握和運用財經(jīng)法規(guī)和制度，特別是各種票據(jù)的使用和管理規(guī)定、財務(wù)報銷相關(guān)要求、“三重一大”制度、政府采購等相關(guān)政策，以及內(nèi)控制度建設(shè)等，促使他們按法規(guī)按政策按程序按制度開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和進行財務(wù)報銷。 2、集中開展專項教育活動。通過財務(wù)報銷違規(guī)案例，剖析違規(guī)的事實和根源，吸取教訓(xùn)和總結(jié)經(jīng)驗，違規(guī)違紀必追責(zé)、問責(zé)，起到震懾作用，促使他們多學(xué)習(xí)多掌握財務(wù)法規(guī)和制度，切實規(guī)范各項財務(wù)報銷行為。 3、集中開展整改督辦活動。集中開展整改督辦活動，反饋存在的問題和處理意見，用事實說話，違規(guī)必查，違規(guī)必究，違規(guī)必處。通過督促整改，規(guī)范和落實，促使他們?nèi)ブ鲃訉W(xué)習(xí)和掌握財經(jīng)法規(guī)和制度。 （三）規(guī)范支出制度和行為 通過完善各類支出的明細規(guī)定，制定詳細的管理制度，規(guī)范相關(guān)的支出行為。 1、財務(wù)票據(jù)及相關(guān)附件實行“審核制”。成立以單位財務(wù)和審計人員為主的財務(wù)報銷審核小組，對進行財務(wù)報銷的財務(wù)票據(jù)及其附件，在報銷入賬前進行可行性、真實性、合法性、完整性、規(guī)范性、準確性、時效性等審核把關(guān)，確保報銷入賬的票據(jù)及其附件切實證明所報業(yè)務(wù)支出的真實、可信。 2、補貼補助獎勵發(fā)放實行“承諾制”。補貼補助獎勵的發(fā)放是敏感的問題，弄不好就會違規(guī)違紀。成立以單位政工和財務(wù)人員為主的審核小組，對需要發(fā)放的各類補貼補助獎勵進行合法合規(guī)性審核把關(guān)，并對其發(fā)放的政策依據(jù)、發(fā)放對象、發(fā)放金額等進行責(zé)任承諾，杜絕踩線和越線發(fā)放行為，確保發(fā)放的補貼補助獎勵合理、合規(guī)。 3、報銷公務(wù)接待費用實行“編號制”。對公務(wù)接待行為和開支情況實行編號管理。一是對公務(wù)聯(lián)系函實行編號管理，凡外出公務(wù)活動所攜帶的公務(wù)聯(lián)系函，實行存根和聯(lián)系函同編號、同事由、同參與公務(wù)人員的有機統(tǒng)一，并加蓋騎縫印章。凡是無編號的公函視同無效公函，不予受理，不予接待，杜絕空白函、無效函的使用。二是公務(wù)接待審批單實行編號管理，審批單不僅要有連續(xù)的編號，還要標明與聯(lián)系函相對應(yīng)的接待事由、人員、編號，確保公務(wù)接待“一一對應(yīng)”、“一事一議”，杜絕非因?qū)徟慕哟袨榘l(fā)生。三是實行報銷清單時間與接待函、審批單時間一致性審核方式，核算好就餐人數(shù)和支出標準，確保公務(wù)接待支出真實，杜絕超標準支出的發(fā)生。 4、相關(guān)費用報銷管理實行“清單制”。對辦公費、資料費、會議費、培訓(xùn)費、電腦耗材費、差旅費等實行費用預(yù)算清單、附件明細清單、審核審批清單、報銷程序清單等“清單制”管理。清單具有消號制、目的性、完整性等。一是凡費用支出必須有預(yù)算有開支計劃，無預(yù)算、無計劃不予以費用報銷。二是附件明細單，包括附件頁碼編號、附件內(nèi)容、附件時間、附件金額、附件品名等，確保附件與票據(jù)所列的時間、內(nèi)容、數(shù)量和金額等完整、一致。三是審核審批清單，包括審核審批的完整性、審核審批的流程、審核審批的適用法規(guī)和相應(yīng)的合同協(xié)議等，確保審核審批完整、合規(guī)。四是報銷程序清單，包括報銷的流程、費用的登記、報銷批次的管理、核算的檢查等，費用報銷流程不越線越規(guī)、對費用支出進行登記、加強報銷批次的管理、完善核算前的檢查，就能確保費用開支不超標、不浪費，費用入賬核算不越規(guī)。 5、資產(chǎn)、用品報銷管理實行“備案制”。對所有報銷入賬核算的資產(chǎn)、生產(chǎn)生活和辦公用品等費實行用支出報告、費用支出審核、購置領(lǐng)用登記造冊、數(shù)量變動報告等“備案制”管理，通過支出報告?zhèn)浒?，可以核查資產(chǎn)、用品等是否存重復(fù)購置、重復(fù)消費等；通過費用支出審核備案，可以核查購置是否超標，是否符合購置相關(guān)法規(guī)，報銷是否合理合規(guī)等；通過登記造冊備案管理，可以完整的管理和核實各類資產(chǎn)和用品，避免流失和重復(fù)購置等；通過數(shù)量變動報告?zhèn)浒福梢哉嬲暮藢嵑驼莆諏嵱匈Y產(chǎn)和用品，便于加強管理和強化對管理失職的追責(zé)問責(zé)。 6、單位行政支出違規(guī)行為實行“追責(zé)制”。行政支出違規(guī)包括轉(zhuǎn)移本單位行政支出和違反相關(guān)政策、法規(guī)、制度等規(guī)定支出的行為。對轉(zhuǎn)移本單位行政支出的，實行倒查方式，先查其下屬或二級單位相關(guān)賬務(wù)和其往來賬款，再反查本單位的相關(guān)賬務(wù)，凡核實轉(zhuǎn)移支出屬實，實行處理處罰和追責(zé)、問責(zé)并舉處理。對違反政策、法規(guī)等規(guī)定越線支出的，同樣實行資金全額收繳和追責(zé)、問責(zé)并舉處理。實行嚴格的追責(zé)制處理，杜絕支出違規(guī)行為的發(fā)生。 7、報銷業(yè)務(wù)財務(wù)核算違規(guī)實行“處罰制”。報銷業(yè)務(wù)核算違規(guī)包括不按會計制度規(guī)定的科目核算、有意隱瞞費用支出的、對報銷業(yè)務(wù)內(nèi)容不審核把關(guān)的、資金管理不規(guī)范的等，對這些違規(guī)問題，實行雙重處罰，既處罰責(zé)任單位，又能處罰相關(guān)責(zé)任人。通過加重處罰，促使他們重視核算和監(jiān)管，杜絕核算違規(guī)行為發(fā)生。 （四）嚴格監(jiān)督檢查和處理 加強監(jiān)督檢查和嚴格處理落實是切實保證財務(wù)報銷得到有效規(guī)范的重要手段。 1、完善長效監(jiān)督檢查機制。 一是部門和單位要完善內(nèi)部監(jiān)管制度。對本單位本部門的財務(wù)報銷及其相關(guān)的財務(wù)情況進行定期與不定期的監(jiān)督檢查，對查出的問題及時予以整改落實。同時加強本單位本部門的財務(wù)信息公開公示，接受干部職工的監(jiān)督，減少財務(wù)違規(guī)問題的發(fā)生。 二是建立單位與職能監(jiān)督部門共同監(jiān)督制度。部門和單位要聯(lián)合職能監(jiān)督部門對本單位的財務(wù)情況進行監(jiān)督檢查，通過其專業(yè)的檢查，把存在的問題實行清單式整改落實，舉一反三，切實規(guī)范財務(wù)行為。 三是建立長期監(jiān)督檢查制度。把對財務(wù)報銷以及其他財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)管行為的監(jiān)督檢查，作為一項工作固定下來，形成制度，經(jīng)常查、反復(fù)查、事事查、件件查，切實杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。 2、加大處理處罰和問責(zé)力度。對查出問題，根據(jù)問題的性質(zhì)和違規(guī)違紀程度進行分類處理處罰、追責(zé)問責(zé)。 一是嚴肅處理處罰。對查出的違規(guī)違紀資金，該退還的一律退還，該追繳的一律追繳，該處罰的一律處罰。對查出的違規(guī)違紀行為，該整改的堅決予以限期整改到位。 二是嚴肅追責(zé)問責(zé)。對查出的違規(guī)違紀責(zé)任人員，按照相關(guān)的法律法規(guī)進行追責(zé)問責(zé)。對查出的問題整改落實不力的或不進行整改落實的，予以通報曝光。 三是加強嚴重違紀的懲處力度。對查出違規(guī)違紀資金數(shù)額巨大、行為惡劣、性質(zhì)嚴重等違規(guī)違紀問題和人員，直接移交紀檢監(jiān)察或司法機關(guān)予以黨紀政紀處理，或追究法律責(zé)任。